U Conceptos básicos
ETICO: Del griego eethikos
de éethos: costumbre, carácter. Relativo a la moral.ETICA“Del griego éthicos:
Parte de la filosofía que trata de la moral y obligaciones de los hombres "Relativo
a la ética o moral, o que está de acuerdo con sus principios o su exigencia.
Parte de la filosofía que estudia los fundamentos y las normas dela conducta
humana. la que relaciona la ética con la naturaleza misma del hombre Dos
corrientes principales normas de conducta sociales, convenios sociales reguladores
de lo que considera bueno o malo, conveniente o nocivo.”
U Conceptos básicos
MORAL:
É Ciencia
que enseña las reglas que deben seguirse para hacer el bien y evitar el mal
É Conjunto
de facultades del espíritu
É Conjunto
de principios y reglas que recomiendan lo bueno y rechazan lo malo
É Grupo
de facultades intelectuales que valora las acciones humanas
É Juicio
moral que no tiene que ver con lo jurídico
É Que
es decente, decoroso, honesto .Que pertenece a, o se relaciona con las
sociedades humanas
É Sistema
de organización social, política y económica que busca los beneficios de la
colectividad y no los de los intereses individuales
É Que
pertenece a, o se relaciona con agrupaciones mercantiles o financieras
É Que
pertenece a, o se relaciona con las actividades que la gente organiza para
convivir
U Conceptos básicos
Nicola
Abbagnano en su diccionario de filosofía que dice: "La ética es en general
la ciencia de la conducta Gutiérrez Sáenz dice: “la ética estudia
reflexivamente el fundamento de la conducta moral. Esto quiere decir que el
hombre desde el principio de su vida social (socialización) está sujeto todo el
tiempo a seguir una serie de reglas, normas o leyes. Se crea entonces en el
individuo una conciencia normativa que le indica cuáles son los caminos
adecuados que lo conducirán ordenadamente y con la aceptación de sus congéneres
a convivir y obtener los logros que se proponga, como son: la felicidad, la
perpetuación, la autorrealización y otros más. Además, como señala Larroyo
todas las normas se crean en contacto con los otros seres humanos, por lo que
esa conciencia normativa es, en rigor, una conciencia social normativa."
U Conceptos básicos
Ética
profesional del auditor. Es el conjunto de valores y principios éticos, morales
y profesionales que permiten regular la actividad del profesional dedicado a la
auditoría, con el fin de mejorar su actuación en las empresas que audita, así
como establecer la responsabilidad que éste adquiere con el desarrollo de esta
profesión.
Conceptos básicos
Principales
corrientes éticas:
o
Doctrina ética griega.
o
Doctrina ética aristotélica.
o
Doctrina ética cristiana Doctrina ética
kantiana Doctrina ética marxista.
o
Doctrina ética existencia lista.
o
Doctrina ética pragmática.
U Principios de axiologías y valores
éticos
Axiología del griego axios, valor y logia (de
logos), tratado o teoría, teoría del valor. "Ciencia de los valores, en
especial de los valores morales. " la ciencia que trata de los valores de
carácter moral que pretenden normar la conducta de los individuos ante la
sociedad el auditor, como parte de una sociedad, debe considerar y acatar los
valores ético-morales regulados mediante esta ciencia
U Principios de axiologías y valores éticos
Valor
"del latín valor-oris, de valore: valer. Precio, costo o utilidad o
valía" Valor desde el punto de vista filosófico adquiere otro significado,
pues desde la antigüedad así se designaban los bienes de la cultura y los bienes
vitales o espirituales del:
, Individuo.
, Objetividad.
, Polaridad.
Características
F Cualidad.
F Jerarquía.
p Principios y valores del Auditor
1) Honestidad.
2) Integridad.
3) Cumplimiento.
4) Lealtad.
5) Imparcialidad.
6) Respeto a los demás.
7) Ciudadano
responsable.
8) Ver
por los demás.
9) Búsqueda
de la excelencia.
10) Responsabilidad.
11) Confiabilidad
12) Veracidad
U Criterios
y Responsabilidades del Auditor En el aspecto:
Ético-moral
profesional-personal laboral de elementos de juicio en su respuesta ante las
autoridades, leyes, normas y reglamentos en la presentación de resultados a
terceros
U Criterios
y Responsabilidades del Auditor
En
el aspecto ético-moral:
Los
que son regulados por los códigos, leyes y reglamentos vigentes en Venezuela
Los que son regulados por las asociaciones y colegios de profesionales de la
auditoría Los que son establecidos por los contratos pactados entre el cliente
y la empresa auditora Las normas, lineamientos y políticas de la empresa
auditada y de quien realiza la auditoría
U Criterios
y Responsabilidades del Auditor
En
el aspecto ético-moral:
Las normas de auditoría del Colegio de
Contadores y Administradores La ética profesional y moral del auditor Las de la
propia profesión de auditoría
U Criterios
y Responsabilidades del Auditor
En
el aspecto profesional-personal:
Tener
la suficiente independencia mental y profesional para ejercer la profesión de auditor
Contar con la calificación, habilidad, aptitud y experiencia profesional en
auditoría Manejar adecuadamente las relaciones personales, profesionales y
laborales entre él y el auditado Utilizar la misma metodología y procedimientos
de evaluación establecidos por los responsables de la gestión de la auditoría
U Criterios y Responsabilidades del
Auditor
En
el aspecto profesional-personal:
No
modificar, ocultar o destruir evidencias en la evaluación Ser discreto,
confiable y profesional con la información y los resultados de la evaluación
Actuar con equidad, imparcialidad, razonabilidad y profesionalismo Emitir
dictámenes profesionales, independientes y razonables
U Criterios
y Responsabilidades del Auditor
En
el aspecto estrictamente laboral:
Cumplir con los planes, programas, contratos y
presupuestos acordados Aplicar los métodos, técnicas y procedimientos de
evaluación debidamente avalados Revisar y profundizar sobre los puntos
relevantes de las áreas que serán auditadas Elaborar las evaluaciones,
dictámenes e informes conforme a las normas y lineamientos que regulan el
desarrollo de las auditorías
U Criterios
y Responsabilidades del Auditor
En
el aspecto estrictamente laboral:
Acatar las normas disciplinarias y de conducta
de la empresa de auditoría externa, así como las de la empresa auditada
Capacitar y adiestrar al personal subalterno
U Criterios
y Responsabilidades del Auditor
En
el aspecto de elementos de juicio:
Juicio
es la facultad de analizar y comprender las cosas para compararlas entre sí o
mediante algún otro parámetro válido y, como resultado de ello, emitir una
opinión Verificar la autenticidad de hechos, fenómenos y evidencias encontradas
Apegarse a las normas y lineamientos básicos de auditoría emitidos por
asociaciones y colegios de profesionales, así como a los de la propia empresa
que se esté auditando Aplicar de manera uniforme los métodos, técnicas,
procedimientos, herramientas y criterios de evaluación Evaluar en forma
independiente, libre de influencias, presiones y prejuicios
U Criterios
y Responsabilidades del Auditor
En su
respuesta ante las autoridades, leyes, normas y reglamentos:
I.
Civiles: por delitos e infracciones debidos a
negligencia, impericia, abuso de confianza o dolo, tanto en los resultados
encontrados como en la realización de la auditoría misma.
II.
Fiscales: por los delitos e infracciones de
carácter fiscal que se descubran o realicen.
III.
Penales: por delitos de fraude, robo, abuso
de confianza, encubrimiento, revelación del secreto y responsabilidad
profesionales por parte del auditado y del propio auditor.
U Criterios
y Responsabilidades del Auditor
En su
respuesta ante las autoridades, leyes, normas y reglamentos:
A Judiciales:
Por los resultados de la auditoria y por la actuación del auditor.
A Laborales:
Por las faltas detectadas al reglamento interno de la institución, así como a
la Ley Federal del Trabajo.
U Criterios
y Responsabilidades del Auditor
En la presentación de resultados a terceros:
J Accionistas
e inversionistas de la empresa auditada Funcionarios, empleados y trabajadores
de la empresa auditada Acreedores y proveedores de la empresa auditada
Autoridades hacendarías municipales, estatales y federales.
J Normas
Profesionales del Auditor Normas permanentes de carácter profesional.
J Normas
de carácter social Normas de comportamiento ético-moral.
U Normas
Profesionales del Auditor Normas permanentes de carácter profesional:
Emitir
una opinión responsable y profesional respaldada en evidencias comprobadas
Mantener una disciplina profesional Guardar el secreto profesional Tener
independencia mental Contar con responsabilidad profesional Capacitación y
adiestramiento permanentes Hacer una planeación de la auditoría y de los
programas de evaluación Hacer la presentación del dictamen por escrito, así
como la aclaración de diferencias
U Normas
Profesionales del Auditor Normas de carácter social:
Acatar las normas y obligaciones de carácter
social Respetar a las autoridades, leyes, normas y reglamentos Evitar y
prevenir sobornos, componendas y dádivas Ser leal con los auditados Contar con
una opinión profesional y defenderla Emitir un dictamen con firma profesional
Contar con apoyo didáctico y normativo vigente
U Normas
Profesionales del Auditor Normas de comportamiento ético-moral:
Ser incorruptible e insobornable Ser imparcial
en los juicios que emite como auditor Contar con un juicio sereno, ético y
moral Acatar y hacer cumplir las normas morales y éticas.
